Стартирането на бизнес проект е свързано с много предизвикателства, но има и някои данъчни облекчения, които могат да осигурят известно финансово облекчение в ранните години. Едно от най-интересните несъмнено е възможността за плащане на данъци по определена цена. намалена ставка от 15% в корпоративния данък върху доходите, вместо общата ставка от 25%, което представлява значителна икономия за тези, които започват да генерират печалби.
Въпреки това, не всичко е толкова просто, колкото изглежда, и Данъчната администрация е заела сериозно вниманието си към прегледа на изискванията. Дяволът се крие в детайлите, особено когато говорим за стратегически структурира компанията или когато има връзки с други компании, тъй като грешка в тълкуването може да доведе до доста неприятна проверка.
Основни изисквания за ползване на данъчно облекчение
За да може една компания да се възползва от този стимул, тя трябва да е учредена на или след 1 януари 2013 г. и да е разработила реална икономическа активностТова означава, че трябва да организирате човешки и материални ресурси за производство или разпространение на стоки и услуги; не е достатъчно да имате намерение за това или да извършите предварителни стъпки, като например искане на строителни разрешителни или геотехнически проучвания, тъй като това не се счита за материално начало на дейността.
Има няколко сценария, при които това предимство е напълно изключено. От една страна, то не важи, ако дейността вече е била извършвана от лица или свързани организации и е прехвърлено на новото дружество по някакъв законен начин. От друга страна, то не може да се прилага и ако съдружник, който притежава повече от 50% от капитала, вече е извършвал същата дейност през годината преди създаването на дружеството.
Освен това, обажданията са изключени от играта. активиТези, чийто основен актив не е свързан с икономическа дейност. В този момент данъкоплатецът е този, който трябва да докаже, че компанията е оперативна и че активите ѝ са свързани с бизнеса.
Проблемът с бизнес групите и корпоративния контрол
Един от най-спорните въпроси е определението за група. Съгласно член 42 от Търговския кодекс, група съществува, когато едно лице упражнява правото контрол над другТова обикновено се постига чрез притежаване на мнозинство от гласовете или капитала. Ако се определи, че компанията е част от бизнес група, тя автоматично губи статута си на новосъздадено образувание.
Жизненоважно е да се прави разлика между просто съвпадение на акционери и истинска група. Генерална дирекция „Данъци“ е пояснила, че фактът, че няколко дружества споделят едни и същи индивидуални акционери, не представлява група. при условие че няма пряка контролна връзка между компаниите. Това е чудесна новина за сектори като недвижими имоти или възобновяема енергия, където е обичайно да се създават отделни дружества със специална инвестиционна цел за всеки проект.
Ако обаче чуждестранна компания притежава повече от 50% от капитала на новото юридическо лице, администрацията обикновено предполага, че е налице контролна връзкаВ тези случаи, дори ако компанията е нова, тя се счита за част от група от самото начало и следователно е изключена от намалената ставка и специалния режим за компенсиране на отрицателни данъчни основи.
Кога се проверява дали изискването е изпълнено?
Именно тук много предприемачи допускат грешки. Води се дебат дали е достатъчно да се отговаря на изискванията при учредяване или те трябва да се запазят. Настоящите критерии на TEAC (Централен икономически и административен съд) и DGT (Главна дирекция по данъците) показват, че ситуацията трябва да бъде анализирана в дата на начисляване на данъка от първия период, в който е получена положителна данъчна основа.
Това означава, че дори ако компанията е родена „чиста“, ако към момента на генериране на първите си печалби тя вече е била придобита от друга компания или е създала дъщерни дружества, които образуват бизнес група, По принцип изискването за нечаст от група трябва да бъде изпълнено както в конституцията, така и при упражняването на първата и следващата престация.
Има дори случаи, в които Висшият съд на Мадрид е бил недвусмислен: ако дружеството е било част от група при създаването си, дори ако по-късно продаде акциите си на физически лица, преди да започне дейност, това и няма да може да прилага намалената ставка, дори ако към момента на първото обезщетение вече не е в групата.
Срокове и временно прилагане на намаления данък
Ставката от 15% се прилага през първия данъчен период с положителна данъчна основа и през следващия период. За дружества, класифицирани като нововъзникващи компании или стартиращи фирмиТова обезщетение е по-щедро и се простира до първата година от обезщетенията и следващите три.
Много често се задава въпросът какво се случва, ако втората година е отрицателна. Резолюцията на TEAC от юли 2023 г. ясно посочва, че ползата се прилага строго за първата положителна година и за дори ако последната отчете загуби. Прилагането на намалената ставка не може да бъде „разтегнато“ или отложено, докато не се намери друга печеливша година.
Следователно, ако една компания е печеливша през 2025 г. и губи пари през 2026 г., ползата свършва дотук. Тя няма да може да приложи отново 15%-ната ставка през 2027 г., дори ако отново стане печеливша, тъй като Крайният срок е изтекъл. и не зависи от това дали основата е положителна и в двете упражнения.
За да се възползвате максимално от тези предимства, най-добре е да избягвате създаването на дъщерни дружества или привличането на мажоритарни акционери, което би направило компанията част от по-голяма бизнес група, докато не се получи... на прилагане на намалената ставка. Това гарантира, че данъчните спестявания са реализирани изцяло преди промяна на корпоративната структура.
Накратко, достъпът до намалената ставка от 15% изисква дружеството да не е резултат от предишно прехвърляне на бизнес, да не е холдингово дружество и най-вече нито в момента на неговото създаване, нито когато ползите започнат да пристигат, като се спазва стриктно времевата последователност на фискалните години.