При разработването на планове за стимулиране за висшето ръководство на компанията, застраховката живот, свързана с инвестиционни фондове, се е превърнала във фундаментален елемент. Не става въпрос просто за добавяне на застрахователен „пакет“ към инвестиционен фонд, а по-скоро за използване на усъвършенстван правен инструмент, който позволява управлението на... точният момент, в който възниква данъчното задължение на мениджъра или професионалния партньор.
Най-привлекателният аспект на този модел е, че той не предлага магическо данъчно предимство, а по-скоро позволява данъчната тежест да се приведе в съответствие с икономическата реалност. Казано по-просто, това означава, че изпълнителната власт не е задължена да плаща данъци върху пари, до които все още няма достъп, което ѝ позволява да... Данъчното облагане трябва да бъде съобразено с действителното ползване на услугите на възнаграждението.
Как работи отсрочването на данъци
Тайната на тази система се крие в разграничението между наличието на чисто икономическо очакване и притежаването на определено право на плащане. Докато компанията, действаща като застрахован, запазва правомощието да взема решения относно полицата (като например промяна на бенефициентите или обратно изкупуване на средствата), изпълнителната власт няма пълна собственост върху капитала. Следователно, Плащането на премии не води до данъчно облагане. незабавно въздействие върху доходите на работника.
Ако компанията запази ефективни правомощия, като например възможността да прекрати застраховката, ако изпълнителният директор не успее да изпълни определени цели за задържане на служители или клаузи за неконкуренция, ние сме изправени пред ситуация на правна несигурност. Докато законът остава несигурен, облагаемият доход не се появявапредотвратяване на плащането на данъци от бенефициента върху капитала, който все още може да бъде загубен.
Когато договорените условия най-накрая бъдат изпълнени и компанията се откаже от финансовия контрол, тогава правото се консолидира. В този точен момент сумата става облагаем релевантен доходкоито ще се облагат с данък според профила на субекта: като доход от трудова дейност за администратори или като доход от икономическа дейност за партньори.
Регулаторни аспекти и данък върху доходите на физическите лица
За да се разбере правната рамка, трябва да се разгледа член 14.2h от Закон 35/2006 за данъка върху доходите на физическите лица (IRPF). Като общо правило, застраховката „Живот“ не се облага с данък, докато не бъде изплатена, но полиците, свързани с инвестиционни фондове, имат една особеност: ако застрахованият поема инвестиционния риск, той трябва да плаща данък годишно върху разликата в стойността на полицата. Съществуват обаче... важни изключения за запазване на отсрочката.
- Ако застрахованият не може едностранно да променя инвестициите (например, ако застраховката инвестира в един затворен продукт).
- Ако мениджмънтът е ограничен до избор между едно списък с предварително дефинирани кошници с активи от застрахователя въз основа на обективни критерии.
По-голямата част от тези продукти в Испания са проектирани да попадат под тези изключения, което позволява данъчните спестявания да се запазят до тяхното осребряване. В този момент капиталовата печалба се облага с данък, както е указано. възвръщаемост на инвестициите в основата на спестяванията. Ако се правят частични тегления, се прилага методът FIFO, като първо се теглят най-старите премии.
Международна мобилност и договорна архитектура
Този инструмент е особено ярък, когато ръководителите се местят между държави. Контролът върху времето за консолидиране на правото позволява оптимизиране на данъчната юрисдикция приложимо. Не е същото, ако доходът възниква, докато изпълнителният директор е местно лице в Испания, както когато той вече е обложен с данък като нерезидент или по силата на специфично споразумение за избягване на двойно данъчно облагане.
За да се предотврати разпадането на всичко това, е жизненоважна прецизна договорна „операция“. Договорът трябва ясно да посочва кой е застрахованият и при какви точни условия се губи икономически контрол. прецизна координация между политиката и договора с висшето ръководство Това гарантира, че Данъчната агенция няма да постави под въпрос структурата.
Позицията на Върховния съд относно данъка върху богатството
Наскоро Върховният съд разреши спор относно това дали тези застрахователни полици трябва да подлежат на данък върху богатството, когато няма право на отказ. Някои предишни решения предполагаха, че дори ако отказът не е възможен, стойността на актива все още съществува. Върховният съд обаче е постановил, че ако полицата не признава правото на отказ, няма данък върху ИП съгласно първоначалната редакция на закона до 2020 г.
Върховният съд твърди, че застрахователната полица, обвързана с дялове, е преди всичко договор за животозастраховане, независимо от значителния ѝ компонент на спестявания. От 2021 г. правилото се е променило и сега се изчислява въз основа на математическо осигуряване Ако няма право на пълно обратно изкупуване, разпоредбите следва да бъдат адаптирани към реалността на тези продукти.
Добре структурираният план, свързан с дялове, позволява капиталът, разпределен за компенсации, да продължи да расте без тежестта на ранното данъчно облагане, превръщайки времето в икономически съюзник. Тази техника на планиране, комбинирана със строг анализ на данъчната резидентност и разпоредбите за данък върху доходите на физическите лица, превръща едно просто възнаграждение в... стратегия за задържане на таланти високоефективно и правно защитено.